Dịch vụ Kế Toán MVA

GIAO DỊCH LIÊN KẾT LÀ GÌ???

Giao dịch liên kết là gì? Thông tin Chính Xác 100%
Trong thời gian qua câu hỏi “Giao dịch liên kết là gì?” được nhiều cá nhân, doanh nghiệp quan
tâm. Chính vì thế trong nội dung dưới đây MVA sẽ chia sẻ những thông tin chính xác nhất để quý
vị có thể hiểu hơn về loại hình giao dịch này đồng thời là các nghị định liên quan đến quản lý,
kiểm soát của cơ quan thuế trong giao dịch liên kết tại Việt Nam. Mời mọi người cùng tìm hiểu
thông tin dưới đây.
I. Giải đáp – Giao dịch liên kết là gì?
Giao dịch liên kết là một hình thức hợp tác giữa hai hoặc nhiều bên liên quan để thực hiện một dự
án, sản xuất, kinh doanh cụ thể như: Mua, bán, cho thuê, cho vay, cung cấp dịch vụ, sang
nhượng máy móc, tài sản vô hình, hữu hình,… Tại Việt Nam theo nghị định Nghị định
132/2020/NĐ-CP thì giao dịch liên kết được hiểu là những hoạt động kinh tế phát sinh giữa có
liên kết trong quá trình sản xuất, kinh doanh. Trong quá trình nộp thuế nếu doanh nghiệp có các
giao dịch liên kết phải kê khai đầy đủ các giao dịch đó. Trường hợp khác nếu có các yếu tố được
giảm nghĩa vụ thuế do quan hệ liên kết chi phối, tác động để xác định nghĩa vụ thuế đối với các
giao dịch tương đương, giao dịch độc lập có cùng điều kiện.

II. Tìm hiểu nghị định 132 về giao dịch liên kết
Căn cứ theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP được Thủ tướng Chính phủ Việt Nam ban hành ngày
5/11/2020 và có hiệu lực từ 20/12/2020. Nghị định 132 có quy định rõ ràng về quản lý thuế đối với
doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Cụ thể có 4 chương, 23 điều và 5 phụ lục.

Trong Nghị định 132 nêu rõ về giao dịch liên kết là gì đồng thời cũng chia sẻ về quyền và nghĩa
vụ thuế đối với doanh nghiệp có các giao dịch liên kết.

Nghị định 132 ra đời nhằm quản lý chặt chẽ và xử lý nghiêm ngặt của cơ quan thuế nhà nước về
các giao dịch liên kết kiểm soát tối đa tình trạng chuyển giá đang diễn ra nhiều trên toàn quốc.

III. Tìm hiểu nguyên tắc trong giao dịch liên kết
Nếu công ty doanh nghiệp của quý vị thường xuyên có các giao dịch liên kết thì cần nắm được
các nguyên tắc sau:

Thực hiện kê khai các giao dịch liên kết khi nộp thuế. Với các trường hợp có yếu tố làm giảm
nghĩa vụ thuế do quan hệ liên kết chi phối, tác động để xác định nghĩa vụ thuế đối với các GDLK
tương đương với các giao dịch độc lập có cùng điều kiện.
Cơ quan thuế có quyền, nghĩa vụ thực hiện quản lý, kiểm tra, thanh tra đối với giá giao dịch liên
kết của NNT theo nguyên tắc giao dịch độc lập và bản chất quyết định hình thức để không công
nhận các GDLK làm giảm nghĩa vụ thuế của DN với ngân sách nhà nước và thực hiện điều chỉnh
giá GDLK để xác định đúng nghĩa vụ thuế quy định tại Nghị định 20.
Nguyên tắc giao dịch độc lập được áp dụng theo nguyên tắc giao dịch giữa các bên độc lập,
không có quan hệ liên kết tại các Hiệp định thuế có hiệu lực thi hành tại Việt Nam.
IV. Những lưu ý khi thực hiện giao dịch liên kết
Khi thực hiện giao dịch liên kết quý vị cần lưu ý về thời hạn lập, nộp hồ sơ và kê khai giao dịch
liên kết. Cụ thể như sau:
4.1 Quy định lập hồ sơ trong giao dịch liên kết
Trước khi kê khai thuế TNDN thì hồ sơ trong giao dịch liên kết cần được lập trước đó. Hàng năm
doanh nghiệp phải lưu trữ và xuất trình khi Cơ quan thuế yêu cầu.

4.2 Quy định về thời hạn nộp tờ khai Giao dịch liên kết
Hàng năm doanh nghiệp cần phải nộp từ khai giao dịch liên kết cùng tờ khai Quyết toán thuế
TNDN chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), được tính từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc
năm tài chính.

4.3 Quy định về kê khai giao dịch liên kết
Tất cả các doanh nghiệp kê khai giao dịch liên kết và nộp từ khai thuế TNDN cùng lúc về cơ quan
thuế theo đúng quy định trong Thông tư 66 và Nghị định 20 về giao dịch liên kết. Tuy nhiên với
Nghị định 20 thì có 1 số điểm mới cụ thể nêu rõ một số trường hợp được miễn kê khai tờ khai
giao dịch liên kết hoặc phải kê khai nhưng được miễn lập hồ sơ xác định giá trong giao dịch liên
kết.

V. Giao dịch liên kết đặc thù bạn cần biết
Nếu bạn chưa biết giao dịch liên kết đặc thù là gì thì đây là các trường hợp cụ thể:
Các giao dịch liên kết đặc thù trong trường hợp giao dịch liên kết có nội dung các giao dịch xét về
mặt bản chất là không phù hợp với nguyên tắc kinh tế của thị trường (mặc dù doanh nghiệp có
lập hồ sơ xác định giá để chứng minh giá chuyển nhượng tuân thủ theo nguyên tắc thị trường)
Trong các phát sinh doanh nghiệp có giao dịch liên kết nhưng kèm theo đó là chi phí lãi vay.
VI. Hồ sơ giao dịch liên kết
Khái niệm: Hồ sơ giao dịch liên kết là tài liệu bao gồm Hồ sơ quốc gia (Local File), Hồ Sơ thông
tin tập đoàn toàn cầu (Master File) và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của Công ty mẹ tối cao
(Country-by-Country Report). Dựa theo đúng quy định trong Điều 10 của Nghị định 20.

6.1 Hồ sơ giao dịch liên kết gồm những thông tin gì?
Hồ sơ giao dịch liên kết thường chứa đựng thông tin quan trọng về các bên tham gia và điều kiện
của giao dịch. Dưới đây là một số thông tin quan trọng mà có thể xuất hiện trong hồ sơ giao dịch
liên kết:

Thông tin về Các Bên Tham Gia:

Tên và địa chỉ của các đối tác liên kết.
Thông tin về quyền lợi và trách nhiệm của mỗi bên.
Thông tin về cổ đông, nếu có.
Mục Tiêu và Mục Đích của Liên Kết:

Mô tả chi tiết về mục tiêu và mục đích của giao dịch liên kết.
Nêu rõ các kế hoạch, dự án, hoặc mục tiêu cụ thể mà liên kết nhằm đạt được.
Quy định Pháp Lý:

Các điều khoản pháp lý và hợp đồng chính liên quan đến giao dịch.
Điều kiện và điều khoản đối với việc chấm dứt hoặc thay đổi giao dịch.
Tài Chính và Nguồn Lực:

Nguồn lực và vốn đầu tư từ mỗi đối tác.
Phân chia lợi nhuận và rủi ro giữa các bên.
Quản lý và Kiểm Soát:

Cách tổ chức và quản lý liên kết, bao gồm quyền lực và cơ cấu quyết định.
Thông tin về các cấp quản lý và cơ cấu quyết định.
Thời Hạn và Điều Kiện Kết Thúc:

Thời hạn dự kiến của liên kết.
Điều kiện và điều khoản cho việc kết thúc hoặc gia hạn liên kết.
Bảo Mật Thông Tin:

Quy định về bảo mật thông tin và quản lý dữ liệu.
Thực Hiện và Đánh Giá:

Các chỉ số và tiêu chí đánh giá hiệu suất của liên kết.
Quy trình thực hiện và đánh giá.
Thông Tin Pháp Lý và Thuế:

Các vấn đề pháp lý và thuế liên quan đến giao dịch.
Hồ sơ giao dịch liên kết nên được xây dựng một cách cẩn thận và chi tiết để đảm bảo sự hiểu rõ
và minh bạch giữa các bên tham gia. Điều này giúp giảm rủi ro và tăng tính ổn định của quan hệ
liên kết.

VII. Lời kết
Trên đây là những thông tin liên quan trả lời câu hỏi “Giao dịch liên kết là gì?” mà chúng tôi muốn
chia sẻ đến quý vị và các bạn. Nếu có những thắc mắc liên quan quý vị vui lòng bình luận bên
dưới bài viết hoặc gọi đến số hotline tại website mva.vn. Xin cảm ơn!

LIÊN HỆ
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN MVA VIỆT NAM

Địa chỉ: LK3 – 04, Khu đô thị Lộc Ninh, TT. Chúc Sơn, H. Chương Mỹ, TP. Hà Nội
Điện thoại: 024.7109.7766 – Hotline: 0981.350.666
Email: dungtq.mva@gmail.com